Единственный учредитель компании находился за рубежом и начал сомневаться в добросовестности генерального директора. Были основания подозревать, что деятельность руководителя Общества наносит ущерб, прибыль менее запланированной и уменьшалась с каждым годом, «что-то не то» было с планом продаж и себестоимостью продукции.
Общество осуществляет механическую обработку металлических изделий. Ситуация усугублялась тем, что учредитель не мог сам контролировать деятельность компании, т.к. проживал за пределами РФ.
Учредитель обратился в ООО «Р-Консалтинг» для проведения инициативного аудита компании за два года с отдельными пунктами в техзадании на проверку конкретных сделок, потому что по ним были вопросы.
Анализ совершенных сделок с контрагентами-поставщиками на предмет соответствия стоимости закупок рыночным ценам
С целью установления рыночных цен осуществлен запрос в Пермскую торгово-промышленную Палату. Аудитором выполнен расчет отклонения от рыночных цен, сделан вывод что приобретение материала осуществлялось по цене, существенно превышающей максимальную рыночную цену.
Также аудитор обратил внимание на то, что с контрагентами заключались договоры поставки, а не переработки сырья, несмотря на тот факт, что поставляемые изделия — это результат переработки сырья и материалов по индивидуальному заказу для аудируемого лица.
Аудитор предположил, что изготовление заготовок происходило на производстве и из материала Общества, а затем просто продавались Обществу по договорам поставки. Предположения подтвердились.
Сопоставление калькуляций себестоимости продукции с фактическим расходом материалов
По результатам анализа нормативного расхода материалов (на основании калькуляции) и фактического расхода материалов на готовую продукцию установлено существенное превышение нормативного расхода материалов над его фактическим использованием (в 1,4 раза). Данный факт говорит о некорректности данных о расходе материала в имеющихся калькуляциях.
Анализ доходов и расходов по конкретным договорам
Внимание аудитора привлекла нестандартная операция в бухгалтерском учете по списанию себестоимости полуфабрикатов в сумме 12 млн. руб. Основанием для отражения списания себестоимости полуфабрикатов послужил документ «Бухгалтерская справка», а не стандартные проводки по реализации. Данный документ не соотносит себестоимость реализации с указанием на операцию, по которой получен доход от продажи этих полуфабрикатов. Возник правомерный вопрос, насколько обоснованно происходит списание этих полуфабрикатов, или имеет место сокрытие выручки?
По данному заданию аудитором были установлены отдельные признаки недобросовестных действий: приобретение материала по завышенным ценам, списание расхода материалов не в соответствии со спецификацией, списание отсутствующих на момент отпуска материалов в производство.
Все эти выявленные причины способствовали возрастанию размера себестоимости выпуска продукции и увеличению убытков от основной деятельности.
Результат
После получения Обществом информации об установленных фактах было проведено внутреннее расследование. В отчете независимого аудитора зафиксированы факты, на основании которых предъявлены претензии генеральному директору, на настоящий момент убытки в сумме 30 млн. руб. взыскиваются в судебном порядке.