У собственника появились вопросы к бухгалтерской службе после требований налоговых органов, «почувствовал, что что-то там не в порядке». Бухгалтерский учет осуществляла аутсорсинговой компанией, финансовый директор был в штате компании. Компания осуществляла заготовку древесины и её переработку.
Аудит никогда не проводили, собственник захотел проверить состояние бухгалтерского учета и верно ли рассчитаны налоги к уплате в бюджет.
Анализ нестандартных операций и поиск необоснованных расходов
При изучении документов по списанию расходов установлено, что в расходы списана недостача готовой продукции в сумме 15 млн. руб. на основании документа «Бухгалтерская справка», документы по инвентаризации готовой продукции к проверке не предоставлены. Обоснование данных расходов отсутствует.
Сопоставление доходов и расходов в разрезе конкретных договоров
Аудитор изучал причины образования убытка, раскладывая доходы и расходы по видам деятельности и конкретным договорам. Значительный убыток получен от реализации готовой продукции в адрес взаимозависимых юридических лиц. Себестоимость реализованной продукции по данным сделкам была явно неадекватна реальным ценам и превышала цену реализации в 7 — 10 раз.
После получение ответа на запрос об уровне рыночных цен у другого нашего клиента, располагавшего такой информацией, установлено, что цены реализованной продукции находятся на уровне рыночных цен. В рассматриваемой ситуации необоснованное завышение себестоимости свидетельствует о сокрытии реальных объемов выручки при реализации взаимозависимому лицу.
Инспектирование договоров и первичных документов: отсутствие претензионной работы и судебных решений
При анализе дебиторской и кредиторской задолженности на основании оборотно-сальдовых ведомостей, первичных документов и договоров установлено, что присутствует безнадежная к взысканию задолженность, с истекшими сроками исковой давности, сомнительная задолженность.
Компанией в достаточном объеме не ведется претензионная работа по взысканию просроченной задолженности, не взыскиваются долги и в судебном порядке в достаточном объеме. Наблюдается недостаточный уровень контроля со стороны руководства компании.
Главные вопросы всё-таки к системе внутреннего контроля
В течение проведения проверки аудитор установил, что вносятся изменения в бухгалтерскую базу данных в проверяемый период, что не допустимо, так как на момент проверки истекший год должен быть закрыт, ведь бухгалтерская отчетность представлена в налоговые органы и утверждена собственником.
Отсутствует утвержденная руководством учетная политика в компании. Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности инвентаризация активов и обязательств не проводилась, сверка расчетов с контрагентами отсутствует. При проведении интервью финансового директора, выяснилось, что инвентаризация активов и обязательств проведена по состоянию на 31 марта следующего за проверяемым периодом года. В ходе инвентаризации выявлены расхождения с данными бухгалтерского учета, но на запрос аудитора документы по инвентаризации не предоставлены.
Аудитором сделан вывод о недостаточной эффективности системы внутреннего контроля.
Результат:
Произошла смена бухгалтерской службы: финансовый директор уволился, договор с аутсорсинговой компанией расторгнут. В штат компании приняты новые сотрудники для организации и ведения бухгалтерского учета. Как они проявят себя, покажет следующий аудит.
Со стороны ООО «Р-Консалтинг» предоставлены рекомендации по исправлению ошибок и нарушений. Внедрены мероприятия по повышению эффективности системы внутреннего контроля. Проведено обучение сотрудников по новым стандартам контроля и документооборота.