Риски дробления бизнеса

В связи с уменьшением с 1 января 2026 года лимита доходов для НДС по УСН до 20 млн. руб. и соответственно увеличением налоговой нагрузки к нам обращаются клиенты: что же делать? Первый вопрос - про дробление бизнеса.

Мы решили коротко осветить эту тему с учетом новшеств 2025 и 2026 года.

Признаки фиктивного дробления бизнеса установлены письмами ФНС России от 22.08.2024 №ЗГ-2-2/12008@, от 09.08.2024 №СД-4-7/9113 и не являются исчерпывающими.

Признаки фиктивного дробления бизнеса условно можно поделить на несколько групп:

• несамостоятельность лиц, образовавшихся в результате разделения бизнеса;
• общность материально-технической базы и персонала;
• идентичность видов деятельности;
• общность контрагентов, с которыми заключаются сделки;
• отсутствие деловой цели для разделения бизнеса между несколькими лицами.

Эти признаки могут рассматриваться в совокупности для выявления фактов неправомерного дробления бизнеса. Но каждый случай требует индивидуального анализа с учетом специфики хозяйственной деятельности.

В 2025 году наблюдается ужесточение позиции судов в пользу ФНС. За 9 месяцев 2025 года арбитражные суды округов рассмотрели 78 споров по дроблению бизнеса, из которых только 12 (15.3%) - в пользу налогоплательщиков, в 2024 году - 22 % (по данным Комплаенс Решения и the Клерк.ру).

В качестве примеров успешных для налогоплательщиков исходов дел можно посмотреть:

• Постановление АС Поволжского округа от 10.06.2025 по делу № А12-12973/2024,
• Постановление АС Московского округа, 28.08.2025 по делу № А40-235924/2024,
• Постановление АС Центрального округа, 22.09.2025 по делу № А64-10684/2023,
• Постановлении АС Центрального округа от 31.01.2025 делу А35-11678/2021,
• Постановление АС Северо-Западного округа от 13.12.2023 №Ф07-17996/2023 по делу №А56-4952/2023,
• Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2024 по делу № А45-11180/2023.

В каждом деле суд выделял одну ключевую черту — бизнес не делили искусственно. Появление новых ИП и компаний было обусловлено необходимостью разделить бизнес-процессы. Успешные для бизнеса решения обычно обоснованы наличием самостоятельной деловой цели, разграничением бизнес-процессов, разделением функционала и отсутствием признаков искусственной зависимости (разные офисы, персонал, отсутствие общих ресурсов).

В связи со снижением лимита для начисления НДС компании на УСН ищут пути снижения налоговой нагрузки. Налоговые органы наработали приличную практику в борьбе с дроблением и судебная статистика неутешительна, поэтому мы не рекомендуем схему ухода от налогов через дробление.

Если вы уже пользовались такой схемой, стоит изучить вопрос по амнистии, которая действует с 2025 года. Налоговая списывает долги, если бизнес добровольно отказался от этой схемы и объединил все единицы в одно целое.

По сообщениям от главы ФНС Даниила Егорова, амнистией воспользовались 24 400 компаний (или более 11 000 групп налогоплательщиков). Бюджет получил дополнительные 25 млрд. руб. за счет добровольного перехода бизнеса на общую систему налогообложения (ОСНО) или укрупнения структур. При этом предпринимателям было списано около 20 млрд. руб. в виде штрафов и пеней.

Между тем результаты амнистии неоднозначны:

• амнистия не касается НДФЛ и взносов, не связанных с дроблением;
• многие компании столкнулись с бюрократией: уточненки принимают, но проверки за 2025-й могут затянуться до 2027–2028 годов, оставляя бизнес в неопределенности;
• увеличение налоговой нагрузки при переходе на ОСНО.

Бизнес уже начал искать способы законно остаться в налоговой зоне без НДС. И мы не рекомендуем делать это через дробление. Не нужно формально открывать новые ИП и юрлица для распределения на них выручки.

Для снижения налоговой нагрузки можно:

• подобрать выгодную ставку НДС — 5% без вычетов или 22% с вычетами;
• оптимизировать расходы;
• присмотреться к ЕСХН, если бизнес из сферы сельского хозяйства;
• присмотреться к АУСН, лимит в 20 млн. руб. для НДС здесь не действует.

Поиск пути решения нужно искать с грамотным бухгалтером и опытным аудитором.