Изменения в НК РФ по УСН и НДС с 1 января 2025 года

Увеличиваются лимиты для перехода на УСН:

• доходы за 9 месяцев 2024 года не более 337,5 миллионов рублей с ежегодной индексацией на коэффициент-дефлятор (ранее было 112,5 миллионов рублей);
• остаточная стоимость основных средств в пределах 200 млн. руб. (ранее было 150 млн. руб.);
• средняя численности работников составляет не более 130 человек (ранее было 100 человек).

При соблюдении данных критериев, и ряда ограничений, поименованных в главе 26.2 НК РФ, организация вправе перейти на УСН с 01.01.2025. Тем самым круг плательщиков УСН должен увеличится.

Но, и неприятная новость: с 1 января 2025 г. на упрощёнке появится НДС.

При доходах по УСН до 60 млн. руб. включительно за 2024 год компании и предприниматели автоматически освобождаются от НДС, при этом у них отсутствует обязанность уведомлять налоговый орган об освобождении. Счета-фактуры выставляются с пометкой «Без налога (НДС)», налогоплательщики обязаны вести книгу продаж, декларации по НДС в таком случае не представляются.

Обращаем внимание, для расчета лимита доходов по НДС налогоплательщиками УСН выручку необходимо рассчитывать «по оплате».

Если компания применяет УСН и совершает операции, не являющихся объектом обложения НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ) или освобожденных от

НДС (ст. 149 НК РФ), а также реализует товары (работы, услуги) за пределами РФ (ст. 147 и ст. 148 НК РФ) - уплачивать НДС не нужно. Если наряду с облагаемыми НДС операциями осуществляются и необлагаемые, то нужно не забыть про обязанность ведения раздельного учета по НДС

С 1 января 2025 года у налогоплательщиков, применяющих УСН, которые не получат освобождение по НДС, появится выбор одного из двух вариантов уплаты НДС — общий или особый.

При общем порядке исчисления НДС применяются общеустановленные ставки (0%, 10%, 20%). Но и суммы НДС по товарам (работам, услугам), при осуществлении облагаемых НДС операций, компания вправе принять к вычету в установленном главой 21 НК РФ порядке (статьи 171 и 172 НК РФ). НДС по приобретенным до утраты права товарам (работам, услугам) и использованным им после утраты этого права, компания также может принять к вычету.

При особом порядке ставка налога меньше, но нет вычетов.

При принятии решения в пользу особого варианта уплаты НДС, Общество вправе выбрать следующие ставки по НДС (в зависимости от уровня дохода, определяемого для УСН за 2024 год):

• 5% при годовом доходе до 250 млн. руб.,
• 7% при годовом доходе от 250 до 450 млн. руб.

Если выручка превышает 450 млн руб., то организация утрачивает право работать на УСН.

Счета-фактуры с НДС следует составлять по пониженным или обычным ставкам в зависимости от того, какой вариант компания применяет. НДС, предъявленный плательщиком по пониженной ставке 5% или 7%, покупатель принимает к вычету в общем порядке.

В случае, если Общество переходит на уплату НДС, в дополнительных соглашениях с покупателями (заказчиками) следует определить новые цены и выбранную ставку НДС.

Чтобы выбрать подходящий режим, следует посчитать налоговую нагрузку при разных ставках НДС: общих и пониженных. Учитываем, что НДС считается на дату отгрузки товара (поступления аванса), а доходы на УСН признаются кассовым методом на дату поступления денег от покупателя (заказчика).

С введением нового порядка возникает множество вопросов, решить которые помогут наши специалисты.

• проконсультируем по интересующим вопросам,
• подготовим изменения в учетную политику,
• посчитаем налоговую нагрузку при разных вариантах налогообложения,
• поможем выбрать наиболее оптимальный вариант.

Обратитесь к нам и Ваш вопрос будет решён!