Изменения в налоговом законодательстве с 2026 года

С 2026 года в Налоговый кодекс внесено много изменений, коротко о которых напоминаем.

НДС

Основная ставка НДС увеличивается с 20% до 22%, ставка 10% остается. Если вы ещё не успели, следует заключить дополнительные соглашения по договорам, переходящим на 2026 год. Если стоимость договора не увеличить на 2%, то эти 2% НДС следует уплатить из собственных средств: НДС со стоимости заключенного договора придется рассчитать по ставке 22/122. ФНС обновила формы деклараций по НДС. Проверьте настройки в программе.

Пересмотрен список действующих льгот по НДС.

С 2026 года из льгот исключены (ФЗ от 28.11.2025 №425-ФЗ, от 17.11.2025 №417-ФЗ) и будут облагаться НДС по ставке 22%:

• операции и услуги, связанные с обслуживанием банковских карт (эквайринг, процессинг и т.п.);
• операции, осуществляемые организациями, обеспечивающими информационное и технологическое взаимодействие между участниками расчетов;
• услуги по сбору, обработке и предоставлению участникам расчетов информации по операциям с банковскими картами;
• операции по реализации руды, концентратов и других промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы, налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных металлов в адрес аффинажных организаций.

С 2026 года добавлены льготы:

• выплата банками процентов в драгметаллах в слитках по договору банковского счета (вклада) в драгметаллах;
• размещение банками драгметаллов, не привлеченных во вклады;
• услуги операторов инвестиционных платформ, организующих привлечение инвестиций согласно Закону от 02.08.2019 № 259-ФЗ;
• применение льготы в отношении услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО), которое теперь доступно не только региональным операторам по обращению с ТКО, но и юрлицам, лишенным этого статуса, но исполняющим его функции.

Возможность отказа от нулевой ставки. С 2026 года можно отказаться от ставки 0% не только при экспорте товаров в «дальнее зарубежье», но и по перевозкам экспортируемых товаров (абз.1 п.7 ст.164 НК РФ в ред. с 01.01.2026). Для отказа от 0% ставки нужно подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию не позднее 1-го числа квартала, с которого планируется отказ. Отказ от 0% выгоден компаниям с разовыми операциями, которые не хотят проходить процедуру подтверждения нулевой ставки, при условии, что их покупатель готов уплатить за услугу лишние 22% НДС (или 5%, 7%).

Новый реквизит в счетах-фактурах. При реализации товаров или услуг, под которые ранее была получена предоплата, в «отгрузочном» счете-фактуре необходимо указывать номер и дату авансового счета-фактуры. Для этого требуется обновление бухгалтерской программы.

Концессионеры на УСН теперь могут применять освобождение по НДС и ставки 5% и 7% при превышении лимита доходов 20 млн. руб., ранее освобождения не было и применялась ставка НДС 20%. Такие ставки могут применяться только в отношении объектов теплоснабжения, централизованных систем горячего водоснабжения, холодного водоснабжения или водоотведения (абз.12 п.8 ст.164 НК РФ), которые находятся в населенных пунктах с населением менее 100 тысяч человек на дату заключения концессионного соглашения.

Налог на прибыль

Материальная помощь при рождении ребенка. С 2026 года компании смогут учитывать в составе внереализационных расходов материальную помощь сотрудникам при рождении или усыновлении ребенка в сумме до 1 млн руб. Также такие выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами при выплатах до 1 млн. руб. (ранее действовал лимит 50 тыс. руб.).

Ограничение по расходам на российское программное обеспечение (ПО). Возможность применять повышающий коэффициент «2» к расходам на приобретение прав на российское ПО и базы данных будет ограничена. Этот коэффициент нельзя использовать, если лицензионный договор предусматривает право на дальнейшую передачу (сублицензию) прав третьим лицам.

Страховые взносы

С 1 января 2026 года увеличен минимальный размер оплаты труда и теперь федеральный МРОТ составляет 27 093 руб., что влияет на фонд оплаты труда, расчет пособий, отпускных и других выплат, зависящих от минимальной зарплаты.

Предельная база для начисления страховых взносов увеличена с 2 759 000 руб. (2025 год) до 2 979 000 руб. (2026 год).

Пониженный тариф для большинства малых и средних компаний отменен, остался только для некоторых видов деятельности (общепит, энергетика и другие, всего 54 приоритетных ОКВЭД).

Страховые взносы начисляются с выплат руководителям компаний, если зарплата менее МРОТ, или зарплата не начисляется совсем. Минимальная сумма страхового взноса за директора в год в размере 97 534,80 руб., даже если директор работает на 0,1 ставки. В связи с чем, неработающие коммерческие компании должны сдавать отчетность по взносам, содержание номинального директора финансово невыгодно.

Патентная система налогообложения (ПСН)

В 2025 году ИП на ПСН утрачивали право на применение этого спецрежима, если их доход превышал 60 млн. руб., в 2026 году этот порог снижен до 20 млн. руб. Если ИП за 2025 год получил доход свыше 20 млн. руб., то ПСН не сможет применять. Доход по патенту рассчитывается по книге учета доходов и расходов. Если патентов у ИП было несколько на разные виды деятельности, то при определении общего объема выручки доход суммируется.

УСН

Новшество, которое коснулось и нашей компании, для организаций на УСН - снижение порога для начисления НДС.

Для упрощенной системы налогообложения меняются условия применения НДС. Порог доходов, при превышении которого возникает обязанность платить НДС, постепенно снижается (ст. 145 НК РФ):

• 20 млн руб. в год — за 2025 год или в 2026;
• 15 млн руб. в год — за 2026 год или в 2027;
• 10 млн руб. в год — за 2027 год, в 2028 и далее.

При этом компании и ИП на упрощенке, как и раньше, могут выбрать стандартные ставки (10%, 22%) или льготные (5% и 7%).

Это означает, что большая часть малого бизнеса в 2026 году может столкнуться с необходимостью вести полноценный НДС-учёт.

Для УСН с объектом «Доходы минус расходы» хорошая новость - с 2026 года перечень расходов станет открытым (ст. 346.16 НК РФ), теперь можно учитывать все экономически обоснованные и документально подтвержденные расходы, связанные с деятельностью, при расчете единого налога.

АУСН

Расширен перечень регионов для применения режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения». Наш Пермский край попал в этот перечень! Важно, что лимит 60 млн. руб. для АУСН сохраняется, изменения по НДС для УСН не касаются компаний на АУСН, так как для АУСН действует специальный Федеральный закон от 25.02.2022 №17-ФЗ, а не Налоговый кодекс (про АУСН на сайте ФНС https://ausn.nalog.gov.ru/)

Если Вас коснулись изменения и остались вопросы - будем рады ответить на них