Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года

С 2025 года произойдет ряд налоговых изменений, и они коснутся каждого. В Налоговый кодекс РФ внесены изменения Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ, которые вступят в силу с 1 января 2025 года.

Большинство изменений влекут увеличение налоговой нагрузки на бизнес, особенно крупный.

Про изменения в УСН и НДС мы уже писали в отдельной статье, здесь остановимся на других налогах.

Налог на прибыль

Большая часть поправок по налогу на прибыль касается ставок. Поменяются как основные ставки, так и льготные.

Что изменилось	Как изменилось	Основание
Увеличилась основная ставка	Основную ставку подняли с 20% до 25% за счет повышения федеральной части. До 2030 года федеральная часть налога составляет 8%, с 2031 года – 7%	п. 50 ст. 2 Фед. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ
Установили льготную ставку 5% для ИТ-компаний	На 2025-2030 годы для предприятий ИТ-сектора установлены льготные тарифы: 5% - в бюджет федерации, 0% - в бюджет субъекта (в 2022 – 2024 гг. была ставка 0%)	пп. «д» п. 50 ст. 2 Фед. закона от 12.07.2024 №176-ФЗ
Для ИТ-компаний ограничили круг разработчиков	Для применение пониженной ставки из круга разработчиков исключены иностранные предприятии (за исключением КИК) и граждане, а также лица без гражданства.	пп. «г» п. 34 ст. 2, ч. 4 ст. 19 Фед. закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ
Продлили специальный порядок учета курсовых разниц	До 2027 года продлили спецправила для курсовых разниц: по-прежнему отменено требование ежемесячного учета разниц, они признаются на дату исполнения обязательства	пп. «б» п. 31 и пп. «а» п. 32 ст. 2, п. 4 ст. 19 Фед. закона от 08.08.2024 №259-ФЗ

НДФЛ

Со следующего года вводится пять уровней ставок по НДФЛ:

Ставка	Годовой доход
13%	до 2,4 млн. руб.
15%	от 2,4 до 5 млн. руб.
18%	от 5 до 20 млн. руб.
20%	от 20 до 50 млн. руб.
22%	от 50 млн. руб.

Для работников Крайнего севера и приравненных районов (в Пермском крае это - Гайнский, Косинский, Кочевский муниципальные округа), участников СВО останется действующая шкала: до 5 млн. руб. - 13%, свыше 5 млн. руб. - 15%.

По дивидендам, доходам от долевого участия, продаже личного имущества, процентному доходу от вкладов осталась прежняя шкала 13% и 15% с лимитами дохода до 2,4 млн. руб. и свыше 2,4 млн. руб.

Увеличили стандартные вычеты на детей и предельную базу.

Новые вычеты в зависимости от очередности детей в семье:

Первый	Второй	Третий и остальные
1 400 руб.	2 800 руб.	6 000 руб.

Новая предельная база для стандартных вычетов – 450 тыс. руб. (пп. «а» п. 28 ст. 2 Фед. закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ) вместо 350 тыс. руб.

Страховые взносы

В 2025 году страховые взносы ИП «за себя» станут больше и поменяется срок уплаты.

Изменяется пониженный тариф страховых взносов для обрабатывающих предприятий субъектов малого и среднего предпринимательства с 15% до 7,6%.

Налоговая амнистия при дроблении бизнеса

Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ, который вносит изменения в НК РФ, предусмотрено проведение налоговой амнистии за дробление бизнеса в 2022 - 2024 годах при условии добровольного отказа от таких схем в 2025 и 2026 годах.

Для целей амнистии под дроблением понимается разделение единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными организациями и ИП, которые контролируются одними и теми же лицами. При этом такое разделение направлено исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов (подп. 1 п. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ). Если бизнес дробился с иными целями (например, для получения льготы по НДС, применения нулевой ставки по налогу на прибыль, или сохранения права на пониженный тариф страховых взносов), то Закон № 176-ФЗ не применяется. А значит, и доначисления, сделанные в случае выявления таких схем, списаны не будут.

Амнистия применяется по проведенным выездным налоговым проверкам за период 2022 – 2024 годы и только по не вступившим по состоянию на 12 июля 2024 года в силу решениям ИФНС. Если на эту дату решение по проверке уже вступило в силу, то амнистия не применяется.

Чтобы получить право на амнистию, надо отказаться от применения соответствующих схем: в 2025 и 2026 годах рассчитать налоги исходя из консолидированного результата всех лиц, которые в 2022 — 2024 годах были задействованы в схеме (подп. 2 п. 1 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).

Из-за этой особенности реальное списание доначислений оказывается отложенным во времени, так как налоговые органы должны убедиться, что плательщик действительно перестал применять схему. Дата, на которую амнистия будет проведена фактически, зависит от обстоятельств. Возможны три варианта развития событий.

1. Если организация, которой доначислены налоги (пени, штрафы), подпадающие под амнистию, прекратит существование, долги спишут на день внесения в ЕГРЮЛ записи: 

   - о том, что она находится в процессе ликвидации;

   - либо о том, что в отношении нее принято решение о предстоящем исключении из реестра;

   - либо о том, что она признана банкротом и открыто конкурсное производство.

2. Если организация продолжит действовать, то доначисления спишут на день вступления в силу самого позднего из решений по итогам выездных налоговых проверок за 2025 — 2026 годы. Но при условии, если в рамках таких проверок контролеры не обнаружат признаки дробления (п. 5 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).
3. Если выездная проверка организации за 2025 и 2026 годы не будет назначена, тогда доначисления спишут 1 января 2030 года (п. 6 ст. 6 Закона № 176-ФЗ).

Поскольку об амнистии объявлено в 2024 году, а фактическое списание долгов отложено вплоть до 2030 года, то доначисления из-за дробления, сделанные по итогам проверок за 2022 — 2024 годы, не будут фигурировать на едином налоговом счете налогоплательщика.

Таким образом, есть повод задуматься, а не выйти ли из тени?